Введение
С 2026 года организации и ИП на УСН с доходами свыше 60 млн рублей становятся плательщиками НДС. Чтобы снизить нагрузку, законодатель предлагает две альтернативы: стандартную ставку 20% с правом на вычеты или пониженную 5% без вычетов. Разбираемся, кому и когда выгоден упрощённый НДС, как его считать и какие ошибки чаще всего допускают бизнесы.
Раздел 1: Кому выгодна ставка 5%: сценарии для 7 бизнесов
Ставка 5% — это не льгота, а компромисс для тех, у кого мало входящего НДС. Если ваши поставщики работают без НДС или на УСН, выгоднее платить 5% с реализации, чем 20% с минимальной разницей.
Сценарии, где 5% — ваш выбор
- Оптовая торговля без НДС-поставщиков — закупаете у ИП на патенте или УСН, продаёте крупным покупателям. Вычетов нет, поэтому 20% убьёт маржинальность.
- Услуги B2C (ремонт, клининг, красота) — конечные клиенты не просят счета-фактуры, входящего НДС нет.
- IT-компании на УСН — если не используете льготу по ст. 149 НК, ставка 5% выгоднее, чем 20% при закупке софта без НДС.
- Производство с давальческим сырьём — переработчик не покупает материалы, вычетов нет.
- Экспортёры услуг — нулевая ставка недоступна на УСН, а 5% ниже, чем 20%.
- Аренда коммерческой недвижимости — если не применяете освобождение по ст. 145, 5% от арендной платы меньше, чем 20% с межценовой разницы.
- Строительство по субподряду — заказчик-генподрядчик на ОСНО, но материалы приобретает он, у вас вычетов нет.
Кому 5% не подходит
Если вы покупаете товары/услуги с НДС 20% у крупных поставщиков на ОСНО, то выгоднее стандартная ставка с вычетами. Пример: купили за 120 000 (в т.ч. НДС 20 000), продали за 180 000. При ставке 20% НДС к уплате = (180 000 – 120 000) × 20/120 = 10 000 руб. При ставке 5% = 180 000 × 5/120 = 7 500 руб. Но если наценка выше 25%, выгода смещается в сторону 20%.
Раздел 2: Формула расчёта НДС 5% и сравнение со ставкой 22% с вычетом
Как считать НДС 5%
Налоговая база — все доходы, признаваемые при УСН (ст. 346.15 НК), включая авансы. Формула:
НДС = Доходы × 5 / 120 (если в договоре цена с НДС) или Доходы × 5% (если цена без НДС).
Пример: выручка за квартал — 10 млн руб. (без НДС). НДС = 10 000 000 × 5% = 500 000 руб. Эту сумму вы указываете в декларации и уплачиваете до 28-го числа следующего месяца.
Сравнение со ставкой 22% с вычетом
С 2026 года для УСН с доходами свыше 250 млн руб. предусмотрена ставка 22% (повышенная). Если вы остались на общем режиме НДС (20%/22%), вычеты принимаются в обычном порядке. Ключевое отличие: при 5% вы не заявляете вычеты и не выставляете счета-фактуры с НДС (только без НДС). При 22% — обязаны выставлять счета-фактуры и вести книги покупок/продаж.
Практический совет: рассчитайте долю входящего НДС. Если она меньше 15% от суммы реализации, берите 5%. Если больше — оставайтесь на 20/22%.
Раздел 3: Шаблон уведомления в ФНС и сроки
Уведомление о переходе на ставку 5% подаётся не позднее 20 января 2026 года (для новых УСН-налогоплательщиков — вместе с уведомлением о переходе на УСН). Форма — рекомендованная, но можно в свободной форме.
Шаблон уведомления
В Межрайонную ИФНС России №__ по __________
от _______________________ (наименование/ФИО)
ИНН/КПП __________________, ОГРН ________________
УВЕДОМЛЕНИЕ
о применении налоговой ставки по НДС 5%
На основании п. 8 ст. 164 НК РФ сообщаю, что с 1 января 2026 года
применяю налоговую ставку по НДС 5% без права на вычеты.
Руководитель ______________ /____________/
Дата: «__» _________ 2025 г.Отправьте документ через ТКС или личный кабинет налогоплательщика. Если опоздали — применяется ставка 20% (или 22% при доходах свыше 250 млн) автоматически.
Раздел 4: Типовые ошибки и как их избежать
Ошибка 1: Забыли про авансы
НДС 5% начисляется с авансов полученных, даже если отгрузка будет в следующем квартале. Если получили предоплату в декабре 2025, а отгрузка в январе 2026 — налоговая база возникает на дату получения денег. Но если аванс получен до 01.01.2026, НДС не облагается.
Ошибка 2: Не разделяете доходы при совмещении режимов
Если совмещаете УСН и патент, НДС 5% начисляется только на доходы по УСН. Доходы по ПСН не включаются в базу. При раздельном учёте ведите отдельные книги доходов.
Ошибка 3: Путаница с договорной ценой
Если в договоре написано «цена без НДС», нельзя начислить НДС сверху. При ставке 5% вы обязаны указать в договоре: «Цена включает НДС по ставке 5%» или «НДС не облагается». Иначе покупатель может взыскать сумму НДС через суд.
Ошибка 4: Не подали уведомление
Если вы не уведомили ФНС, но применяете 5% в декларации, инспекция пересчитает налог по ставке 20% и начислит пени. Поэтому уведомление — обязательное условие.
Ошибка 5: Забыли про НДС при импорте
Ставка 5% не освобождает от уплаты НДС на таможне (20%). Входящий НДС при импорте к вычету не принимается, а включается в расходы.
Выводы
Ставка 5% — это инструмент для УСН-бизнеса с низкой долей входящего НДС. Она выгодна, если вы работаете с неплательщиками НДС или конечными потребителями. Главное — вовремя подать уведомление, правильно считать налоговую базу и не забывать про авансы. Для остальных налогоплательщиков с большими вычетами разумнее остаться на стандартной ставке 20% (или 22% при высоких доходах). Просчитайте свою маржинальность до 1 января 2026 года и примите взвешенное решение.